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正解は「A.425,000円」です。
父および祖母はいずれも直系尊属であり、亜実さんは32歳のため特例贈与財産（特例税率）が適用されます。基礎控除後の課税価格に特例税率を適用して計算します。
この記事では、FP3級実技試験（2022年9月）で出題された第15問「贈与税の計算」について、試験対策の観点からわかりやすく解説します。
贈与税計算の基本
①その年の贈与額合計－基礎控除110万円＝課税価格
②該当する税率を適用し、控除額を差し引く
暦年課税では、贈与者ごとではなく「1年間の合計額」で判定します。
本問の計算過程
贈与額合計：400万円＋60万円＝460万円
課税価格：460万円－110万円＝350万円
父・祖母はいずれも直系尊属であり、受贈者は18歳以上のため特例税率を適用します。
350万円は「200万円超400万円以下」に該当
税額＝350万円×15％－10万円＝52.5万円－10万円＝42.5万円
よって、贈与税額は425,000円となります。
気を付けてほしい点（勘違いしやすいポイント）
- 基礎控除は年間110万円（贈与者ごとではない）
- 直系尊属から18歳以上の者への贈与は特例税率
- 税額は「税率を掛けた後に控除額を差し引く」
補足
父と祖母からの贈与は別々に計算するのではなく、合算して計算します。
FP試験での出題パターン
FP3級では、基礎控除・税率区分・特例税率と一般税率の判定を組み合わせた計算問題が頻出です。
まず「合計→基礎控除→税率判定」の順で整理しましょう。
この知識が使われている問題
まとめ
- 贈与額は年間合計で判定
- 基礎控除は110万円
- 直系尊属から18歳以上への贈与は特例税率適用
- 本問の贈与税額は425,000円