FP2級 2024年1月 学科試験｜第31問 過去問解説 「所得税の基本的仕組み」
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あらかじめご理解いただければ幸いです。
正解は「C.所得税における居住者とは、国内に住所を有し、または現在まで引き続いて1年以上居所を有する個人をいう。」です。
所得税法上の居住者の定義として、国内に住所がある個人、または引き続き1年以上国内に居所を有する個人が該当します。居住者か非居住者かにより課税範囲が異なるため、所得税の計算で重要な概念です。
この記事では、FP2級学科試験（2024年1月）第31問「所得税の基本的仕組み」について、試験対策の観点からわかりやすく解説します。
所得税の課税対象と居住者の定義
所得税は、居住者か非居住者かにより課税範囲が異なります。
・居住者：国内外の所得が課税対象
・非居住者：国内源泉所得のみ課税対象
居住者とは、国内に住所を有するか、引き続き1年以上居所を有する個人を指します。
問われているポイント
この問題では、所得税の基本的な仕組みとして、居住者の定義を正しく理解しているかが問われています。課税対象や税率の細かい知識よりも、居住者の条件を押さえることが重要です。
気を付けてほしい点（勘違いしやすいポイント）
- 国外所得は居住者に対して課税されるが、非居住者には課税されない
- 居住者の定義には「国内に住所があるか」「1年以上居所があるか」のどちらかが該当すればよい
補足
課税方式は申告納税方式（賦課課税ではない）であること、税率は累進税率だが最高税率は45%であることなども正確に理解しておくと試験で有利です。
FP試験での出題パターン
FP2級・3級では、所得税の課税対象、居住者・非居住者の区別、税率の基本など、税法の基礎知識を問う問題が毎回出題されます。
この知識が使われている問題
まとめ
- 所得税における居住者は、国内に住所があるか、引き続き1年以上居所を有する個人
- 居住者には国内外の所得が課税対象、非居住者には国内源泉所得のみ課税対象