FP2級 2024年1月 実技試験｜第20問 過去問解説 「相続税の課税価格の合計額」
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あらかじめご理解いただければ幸いです。
正解は「A.4,700万円」です。
相続税の課税価格の合計額は、財産の評価額から小規模宅地等の特例や非課税額、債務・葬式費用を控除して計算します。本問では、土地1,400万円（特例後）、建物1,000万円、現預金3,200万円、死亡保険金は非課税控除後0円、債務・葬式費用控除1,200万円を考慮すると課税価格合計は4,700万円となります。
この記事では、FP2級実技試験（2024年1月）で出題された過去問の第20問「相続税の課税価格の合計額」について、試験対策の観点からわかりやすく解説します。
課税価格の計算の基本
①課税価格の基本＝財産の相続税評価額合計−非課税財産−債務・葬式費用
②小規模宅地等の特例：土地評価額の特例適用後の額を用いる
③死亡保険金：非課税限度額を超える部分のみ課税対象
問われているポイント
この問題では、
・小規模宅地等の特例
・債務・葬式費用の控除
・死亡保険金の非課税額
を正しく適用して、課税価格の合計を計算できるかが問われています。
気を付けてほしい点（勘違いしやすいポイント）
- 小規模宅地等の特例は適用後の土地評価額を必ず使用
- 死亡保険金は非課税限度額まで控除可能
- 債務・葬式費用は相続税計算上控除できる
補足
本問では、土地1,400万円、建物1,000万円、現預金3,200万円を合計し、債務・葬式費用1,200万円を差し引いて課税価格合計4,700万円となります。
FP試験での出題パターン
FP2級・3級では、相続税の課税価格計算問題が毎回出題されます。
小規模宅地等の特例や非課税財産、債務控除の適用を正確に把握することが必須です。
この知識が使われている問題
まとめ
- 課税価格＝財産評価額合計−非課税財産−債務・葬式費用
- 小規模宅地等の特例は適用後の土地評価額を使用
- 死亡保険金は非課税限度額まで控除可能