FP2級 2024年5月実技試験｜第20問過去問解説「贈与税の配偶者控除と税額計算」

※本情報は解説作成時点のもので、閲覧時点では法改正等により情報が変更になっている場合がございます。
あらかじめご理解いただければ幸いです。

正解は「C.97万円」です。
配偶者から居住用不動産の贈与を受けた場合、贈与税の配偶者控除（2,000万円）と基礎控除（110万円）を適用した後の課税価格に対して、一般贈与財産の税率を用いて計算します。

この記事では、FP2級実技試験（2024年5月）で出題された過去問の第20問「贈与税の配偶者控除と税額計算」について、試験対策の観点からわかりやすく解説します。

Contents

贈与税の配偶者控除の基本

婚姻期間が20年以上の夫婦間で、居住用不動産またはその取得資金の贈与を受けた場合、贈与税の配偶者控除として最大2,000万円まで非課税とすることができます。

この問題では、「配偶者控除と基礎控除を併用した後の課税価格の算定」と「一般贈与財産に該当する場合の税率表を正しく選択できるか」が問われています。

補足
本問では、2,650万円－2,000万円－110万円＝540万円が課税価格となり、一般贈与財産の税率30％、控除額65万円を用いて税額を計算します。

FP2級・3級では、贈与税の配偶者控除と基礎控除の併用計算、および特例贈与と一般贈与の区分判定が頻出です。
「配偶者＝一般贈与財産」という点は特に狙われやすいポイントです。