FP3級 2022年9月 実技試験｜第3問 過去問解説 「証券口座の種類と税務上の取扱い」
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あらかじめご理解いただければ幸いです。
正解は「C.（c）で売却した上場株式の損失は、同年に（a）で売却した上場株式の所得と損益通算ができない。」です。
NISA口座（少額投資非課税制度）内で生じた譲渡損失は、課税口座（特定口座・一般口座）で生じた譲渡益と損益通算することができません。NISAの非課税メリットと損益通算不可の取扱いを正確に理解することが重要です。
この記事では、FP3級実技試験（2022年9月）で出題された過去問の第3問「証券口座の種類と税務上の取扱い」について、試験対策の観点からわかりやすく解説します。
証券口座の基本知識
一般口座・特定口座（源泉徴収あり／なし）・NISA口座は、それぞれ税務上の取扱いが異なる。
特に、NISA口座は一定額までの譲渡益・配当が非課税となる一方で、損失の取扱いに制限があります。
各選択肢のポイント
（a）について
成人でなくても、未成年者口座（当時）など一定の条件のもとで開設できる制度があり、「成人でなければ開設できない」という断定は誤りです。
（b）について
特定口座（源泉徴収あり）であっても、損益通算や繰越控除の適用を受けるために確定申告を行うことは可能であり、「いかなる場合でも確定申告はできない」は誤りです。
（c）について
NISA口座で生じた譲渡損失は、課税口座で生じた譲渡益と損益通算できません。この点が正しい記述です。
気を付けてほしい点（勘違いしやすいポイント）
- NISAは「非課税」である代わりに損益通算・繰越控除ができない
- 特定口座（源泉徴収あり）でも確定申告は可能
補足
FP試験では、「非課税メリット」と「損失の取扱い制限」をセットで問われることが多いため、必ず対にして覚えましょう。
FP試験での出題パターン
金融資産運用分野では、NISA・特定口座・一般口座の違い、損益通算や繰越控除の可否が頻出テーマです。
制度のメリットだけでなく、制限事項まで押さえておくことが得点力アップにつながります。
この知識が使われている問題
まとめ
- NISA口座の損失は他口座と損益通算できない
- 特定口座でも確定申告は可能な場合がある